+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Расходы на коммунальные услуги в арендованном помещении выставлены арендодателя

Расходы на коммунальные услуги в арендованном помещении выставлены арендодателя

Бухгалтерский учет. Удалённый бухгалтер: что нужно для эффективной работы? Вход Регистрация. Подписка на новости.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Сколько мы платим за коммунальные услуги в Германии

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Коммунальные услуги в арендованном помещении

Заключая договор аренды помещения, надо четко обозначить в нем условия расчетов по коммунальным платежам между арендодателем и арендатором. Ведь от того, какую схему стороны выберут и зафиксируют в договоре, будет зависеть и порядок учета коммунальных расходов. По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование ст.

Из этого определения следует, что плата производится именно за возможность временно владеть и пользоваться имуществом. Очень часто арендодатель при заключении договора аренды требует от арендатора возмещения затрат, произведенных арендодателем по коммунальным платежам тепло, электричество, газ, водоснабжение и др. Отсюда возникает множество вопросов. Как определить данные расходы? Как их соотнести с арендной платой? В пункте 2 ст. Конкретного определения, что именно является расходами на содержание имущества, Гражданский кодекс РФ не дает.

Но коммунальные платежи, несомненно, можно отнести к таким расходам. В данной статье мы рассмотрим основные схемы расчетов по коммунальным услугам между арендодателем и арендатором 1 :. Реализация услуг в нашем случае — услуг по предоставлению в аренду недвижимости на территории РФ признается объектом обложения НДС подп. При этом налоговая база определяется в общеустановленном порядке исходя из суммы арендной платы ст. Споры по вопросу применения НДС при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества ведутся давно.

Позиция финансовых ведомств всегда была неоднозначна, суды также не имеют единого мнения по данному вопросу. Вариант первый. Коммунальные расходы входят в состав арендной платы. В г. ФНС России в письме от В этом разъяснении отмечено, что арендная плата может состоять из основной постоянной и дополнительной переменной части арендной платы.

Основная часть соответствует стоимости определенного договором количества переданной в аренду площади. Переменная часть в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений — часть, порядок расчета которой основан на сумме платежей за коммунальное обслуживание предоставленных в аренду помещений. Один из вариантов расчета по коммунальным платежам между арендодателем и арендатором: арендатор по согласованию с арендодателем оплачивает коммунальные платежи, включая их в состав переменной части арендной платы.

В данном случае вся сумма арендной платы как основная, так и переменная является оплатой услуг арендодателя по предоставлению имущества в аренду. Поэтому арендодатель должен исчислить НДС с полной суммы арендной платы. Как указано в письме ФНС России от В счете-фактуре вне зависимости от даты расчетов за переменную величину арендной платы арендодатель указывает единую стоимость услуги, состоящую из постоянной и переменной величины заполняя в счете-фактуре либо одну строку с общей суммой, либо две строки с указанием отдельно постоянной и отдельно переменной величин.

Арендатор имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. Это следует из п. Если нет первичных учетных документов, основание для применения соответствующих налоговых вычетов отсутствует. Правомерность применения арендатором налогового вычета по НДС при предъявлении ему арендодателем счета-фактуры на уплату арендных платежей, в котором указаны и постоянная, и переменная составляющие арендной платы, подтверждена и судебной практикой.

Налогоплательщик арендатор в соответствии со ст. Коснемся еще одного важного вопроса — какую сумму указывать в счете-фактуре, если арендуется только часть здания? Из счетов обслуживающих организаций, выставленных арендодателю, не всегда ясно, какая часть потребленной электроэнергии и других коммунальных услуг приходится на конкретного арендатора. Конечно, идеальный вариант — установка счетчиков на каждом конкретном объекте.

Но если это невозможно, то лучше всего арендодателю разработать и приложить к договору аренды или заранее предусмотреть в учетной политике документ, который подтвердит сумму услуг, потребленных конкретным арендатором. Например, справку-расчет исходя из занимаемой каждым арендатором площади, количества персонала и т. И на основании данного документа в счет-фактуру конкретного арендатора можно будет обоснованно включить ту сумму коммунальных платежей, которая касается именно его.

Вариант второй. Коммунальные расходы компенсируются сверх арендной платы. При таком варианте расчетов коммунальные платежи компенсируются отдельно от арендной платы не указаны в договоре как дополнительная переменная часть арендной платы. По мнению финансового и налогового ведомств, операции по передаче электроэнергии, воды, газа арендодателем арендатору не относятся к операциям по реализации товаров для целей НДС, так как арендодатель не может выступать поставщиком данных товаров для арендатора, поскольку сам выступает в роли покупателя абонента.

В этом случае платежи на возмещение затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы. Следовательно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей компенсационных выплат не составляет письма Минфина России от Москве от В этом состоит основной недостаток данного варианта. Суды в основном поддерживают позицию ФНС России о том, что арендодатель не вправе выставлять счет-фактуру арендатору при применении данного варианта.

Но есть и другая позиция. Например, Президиум ВАС РФ, не согласившись с доводами налоговой инспекции, сделал иной вывод: выставление счетов-фактур на оплату данных услуг арендодателем арендатору не противоречит нормам гражданского и налогового законодательства постановления от Итак, при осуществлении данного варианта расчетов по коммунальным платежам арендодатель при передаче коммунальных расходов арендатору:.

Теперь об арендаторе. Эту сумму арендатор может учесть в составе расходов на основании подп. Иногда стороны договариваются, что компенсация коммунальных расходов происходит на основании отдельного посреднического договора на приобретение арендодателем коммунальных услуг. Это могут быть договор комиссии, агентский договор. Наиболее часто на практике используется агентский договор ст. Общей чертой посреднических договоров является то, что одна из его сторон совершает определенные юридические и фактические действия в отношении третьих лиц за счет и в интересах другой стороны.

Итак, в третьем варианте арендодатель выступает в качестве посредника, представляющего интересы арендатора в отношениях с поставщиком коммунальных услуг. Согласно позиции контролирующих органов в счетах-фактурах, выставляемых арендатору на стоимость коммунальных услуг, в качестве продавца следует указать коммунальную службу — поставщика коммунальных услуг письма Минфина России от Отметим, что по посредническим договорам в соответствии с положениями Гражданского кодекса арендодателю положено вознаграждение за посреднические услуги.

В такой ситуации арендодатель обязан уплатить НДС со стоимости своего вознаграждения п. Таким образом, арендодатель выставляет арендатору два вида счетов-фактур: на сумму посреднического вознаграждения и на стоимость коммунальных услуг, потребляемых арендатором, с отражением показателей из счетов-фактур поставщиков услуг.

Арендатор вправе применить налоговые вычеты по приобретенным коммунальным услугам в общеустановленном порядке. При применении третьего варианта расчетов необходимо грамотно оформить посреднические отношения. Правильно составленный посреднический договор в котором будет четко указано, в чем состоит посредничество, какие коммунальные услуги помогает получить посредник арендатору , отчеты посредника агента, комиссионера — все это пригодится для обоснования права на вычет по НДС.

Если коммунальные платежи согласно договору входят в переменную часть арендной платы, то у арендодателя они признаются как доход от реализации услуг по сдаче помещений в аренду. Бухгалтерский учет в данном случае различается в зависимости от того, является ли передача имущества в аренду основным видом деятельности арендодателя или нет соответственно учитывается как доход от обычных видов деятельности или как прочий доход.

Если коммунальные платежи уплачиваются по второму варианту — сверх арендной платы, то в целях исчисления налога на прибыль данные платежи не включаются в состав расходов и не учитываются в составе доходов, поскольку при их получении не возникает экономической выгоды ст.

Существует и иная точка зрения. Московские налоговики считают, что при применении второго варианта расчетов у арендодателя возникают доходы в сумме возмещаемых арендатором коммунальных услуг и расходы в сумме коммунальных платежей, перечисленных коммунальным службам письма УФНС России по г. Если применяется третий вариант — посреднический договор, то ситуация с денежными средствами, получаемыми посредником от арендатора в качестве оплаты за коммунальные услуги, решается аналогично второму варианту, то есть коммунальные платежи не включаются в состав доходов и расходов.

Сумма же вознаграждения по посредническому договору является доходом от обычных видов деятельности п. В налоговом учете при применении любого из трех вышеперечисленных вариантов сумму выплачиваемой арендодателю компенсации арендатор может учитывать в составе расходов как материальные расходы или как прочие расходы, связанные с производством и реализацией подп.

Если арендатор применяет метод начисления, то затраты на оплату коммунальных услуг должны учитываться на дату получения актов и счетов от арендодателя подп 3 п. Налоговое законодательство не содержит требований к составу документов, которыми должны подтверждаться расходы налогоплательщика. Поэтому по смыслу п.

В качестве документов, подтверждающих затраты арендатора на приобретение коммунальных услуг, могут выступать: договор аренды, счета-фактуры, выставленные арендодателем, счета на оплату, выставленные арендодателем, платежные поручения, которыми арендатор оплачивал сумму коммунальных расходов и др.

Также в качестве документов, подтверждающих расходы, налоговики указывают акты оказания услуг, копии счетов обслуживающих организаций.

Эти расходы должны быть документально подтверждены актами оказанных услуг, выставленными арендодателем, расчетами коммунальных платежей, составленными арендодателем исходя из занимаемых арендатором площадей на основании счетов водо-, энергоснабжающих предприятий и других служб, выставленных арендодателю и отражающих поставку соответствующих услуг, копии которых необходимо приложить к акту.

Что касается вопроса о необходимости представлять копии счетов коммунальных организаций, есть судебная практика, согласно которой арендатору не нужно иметь в наличии эти документы, если коммунальные платежи являются составной частью арендной платы см.

Если же коммунальные расходы не входят в состав арендной платы, наличие у арендатора копии счетов организаций, поставляющих коммунальные услуги, выставленные арендодателю, снижает налоговые риски предъявления претензий налоговыми органами. Подводя итоги, отметим, что в настоящее время сложилась такая ситуация, что сторонам во избежание споров с контролирующими органами выгоднее заключить договор аренды, включив компенсацию по коммунальным платежам в состав переменной части арендной платы.

Но арендодателю этот вариант невыгоден, так как арендатор в данном случае может оспорить увеличение переменной составляющей арендной платы в связи с тем, что согласно гражданскому законодательству увеличение арендной платы возможно только один раз в год ст.

Если арендодатель заинтересован в том, чтобы не увеличивать свою выручку за счет получения коммунальных платежей, то ему, безусловно, выгоден второй способ. Какие это могут быть ситуации? Например, малый бизнес, который заинтересован в меньшем доходе, чтобы не потерять право на статус малого предприятия, организации, применяющие УСН, чтобы не потерять право на спецрежим.

Свои плюсы и минусы есть у каждого способа компенсации арендодателю коммунальных расходов. Одно можно сказать точно: в связи с тем что вопросы по учету коммунальных расходов зависят в большей степени от того, как оформлены правоотношения, сторонам договора аренды стоит обращать самое пристальное внимание на оформление как договоров, так и других документов. И если в договоре четко указан способ компенсации коммунальных расходов и надлежащим образом оформлены все необходимые первичные документы, то претензии у налоговых органов вряд ли возникнут.

Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Суть проблемы По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование ст. Порядок возмещения коммунальных расходов определяется по договоренности сторон. В данной статье мы рассмотрим основные схемы расчетов по коммунальным услугам между арендодателем и арендатором 1 : 1 коммунальные расходы входят в состав арендной платы; 2 коммунальные расходы компенсируются сверх арендной платы; 3 коммунальные расходы компенсируются на основании отдельного посреднического договора на приобретение арендодателем для арендатора коммунальных услуг.

Налог на добавленную стоимость Реализация услуг в нашем случае — услуг по предоставлению в аренду недвижимости на территории РФ признается объектом обложения НДС подп. Согласно названному письму основанием для применения налоговых вычетов по НДС являются: — наличие надлежащим образом оформленного арендодателем счета-фактуры п. Коммунальные расходы компенсируются сверх арендной платы При таком варианте расчетов коммунальные платежи компенсируются отдельно от арендной платы не указаны в договоре как дополнительная переменная часть арендной платы.

Кстати Суды в основном поддерживают позицию ФНС России о том, что арендодатель не вправе выставлять счет-фактуру арендатору при применении данного варианта.

Учет коммунальных платежей при аренде имущества

Проблема правильного отражения в учете коммунальных платежей плата за электроэнергию, водоснабжение, канализацию, вывоз мусора и т. В настоящей статье мы изложим нашу точку зрения по данному вопросу и постараемся обосновать ее. Закон предоставляет сторонам договора аренды возможность самостоятельно определить, кто из них будет нести расходы по содержанию помещений зданий , переданных в аренду.

Как показывает наша консультационная практика, очень много вопросов возникает у организаций при отражении в учете коммунальных платежей при аренде помещений. При эксплуатации арендованного помещения у арендатора неизбежно возникают расходы на отопление, освещение, водоснабжение и канализацию, газоснабжение и другие коммунальные услуги.

Заключая договор аренды помещения, надо четко обозначить в нем условия расчетов по коммунальным платежам между арендодателем и арендатором. Ведь от того, какую схему стороны выберут и зафиксируют в договоре, будет зависеть и порядок учета коммунальных расходов. По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование ст. Из этого определения следует, что плата производится именно за возможность временно владеть и пользоваться имуществом. Очень часто арендодатель при заключении договора аренды требует от арендатора возмещения затрат, произведенных арендодателем по коммунальным платежам тепло, электричество, газ, водоснабжение и др.

Помещение сдано в аренду: как правильно перевыставлять коммунальные платежи

Но если в договоре аренды подобное условие не будет отражено, то бремя содержания помещения здания ляжет на плечи арендатора. Поэтому в договоре аренды необходимо четко определить, кто несет расходы по содержанию арендованных помещений здания , чтобы впоследствии не возникало конфликтных ситуаций между арендатором и арендодателем. В тексте договора аренды стороны указывают, что расходы по содержанию сданного в аренду помещения здания несет арендодатель. В договоре аренды стороны делают оговорку, что арендатор должен от своего имени заключить отдельные договоры с организациями, снабжающими помещения здания тепловой энергией, водой, газом и пр. Существующая практика показывает, что возможны три варианта оформления договорных отношений между арендатором и арендодателем в части оплаты коммунальных услуг по арендованному помещению зданию. Расходы за коммунальные услуги, связанные с содержанием арендованного помещения, согласно договору аренды несет арендодатель, и их сумма фактически учитывается при определении арендной платы. Расходы за коммунальные услуги, связанные с содержанием арендованного помещения, несет арендатор, при этом он сам заключает отдельные договоры с поставщиками коммунальных услуг. Расходы за коммунальные услуги, связанные с содержанием арендованного помещения, несет арендатор, при этом он не заключает договоры с поставщиками коммунальных услуг, а компенсирует арендодателю расходы на оплату коммунальных платежей.

Расходы на коммунальные услуги в арендованном помещении выставлены арендодателя

Зинаида Омельницкая. В процессе эксплуатации объекта недвижимости, как правило, возникают расходы на отопление, освещение, водо- и газоснабжение, вывоз мусора и т. Порядок оплаты таких расходов указывается в договоре аренды. Здесь могут быть следующие варианты. Коммунальные услуги оплачивает арендодатель на основании счетов, полученных от поставщиков таких услуг.

Заключая договор аренды помещения, надо четко обозначить в нем условия расчетов по коммунальным платежам между арендодателем и арендатором.

Проблема правильного отражения в учете коммунальных платежей плата за электроэнергию, водоснабжение, канализацию, вывоз мусора и т. В настоящей статье мы изложим нашу точку зрения по данному вопросу и постаремся обосновать ее. Закон предоставляет сторонам договора аренды возможность самостоятельно определить, кто из них будет нести расходы по содержанию помещений зданий , переданных в аренду. Но если в договоре аренды подобное условие не будет отражено, то бремя содержания помещения здания ляжет на плечи арендатора.

Аренда коммерческой недвижимости: учет коммунальных платежей

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Обязанность по "перевыставлению" коммунальных услуг с НДС возникает только в случае, если организация-арендодатель является агентом по их приобретению.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Коммунальные платежи при аренде недвижимости

Проблема правильного отражения в учете коммунальных платежей плата за электроэнергию, водоснабжение, канализацию, вывоз мусора и т. В настоящей статье мы изложим нашу точку зрения по данному вопросу и постаремся обосновать ее. Закон предоставляет сторонам договора аренды возможность самостоятельно определить, кто из них будет нести расходы по содержанию помещений зданий , переданных в аренду. Но если в договоре аренды подобное условие не будет отражено, то бремя содержания помещения здания ляжет на плечи арендатора. Поэтому в договоре аренды необходимо четко определить, кто несет расходы по содержанию арендованных помещений здания , чтобы впоследствии не возникало конфликтных ситуаций между арендатором и арендодателем. Существующая практика показывает, что возможны три варианта оформления договорных отношений между арендатором и арендодателем в части оплаты коммунальных услуг по арендованному помещению зданию.

Как Прописать в Договоре Аренды Оплату Коммунальных Услуг Самостоятельно

.

На коммунальные услуги заключены договоры между арендодателем и арендатором коммунальные услуги в нежилых помещениях). собой оплату затрат арендодателя на оплату коммунальных расходов, не выставляются и, соответственно, при получении денежных средств.

.

Договор аренды: как учесть расходы по оплате коммунальных услуг

.

К каким расходам отнести аренду помещения

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Антонина

    Тарас держи в курсе этой истории. По моему она закончится стрельбой.

© 2018-2019 lenina228.ru